По какой форме выписать счет-фактуру, если отгрузка была 30 июня?
Вопрос аудитору
С 1 июля утверждается новая форма счета-фактуры. По какой форме выставлять по этой отгрузке электронный счет-фактуру?При выставлении счета-фактуры 30 июня необходимо использовать старую форму. Если же счет-фактура формируется 1 июля, то составить его необходимо по новой форме и формату.
Одним из обязательных реквизитов счета-фактуры является его порядковый номер и дата составления (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ).
С 1 июля 2021 года применению подлежит новая форма счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Также с 1 июля применяется новый порядок выставления и получения электронных счетов-фактур, утв. приказом Минфина России от 05.02.2021 № 14н (далее – новый Приказ), а приказ Минфина России от 10.11.2015 № 174н утрачивает силу (далее – старый Приказ).
Продавец при выставлении покупателю счета-фактуры в электронной форме формирует его с учетом требований п. 5, 5.1, 5.2 и абз. 2 п. 6 ст. 169 НК РФ и по утвержденному формату, действующему на дату формирования (создания) электронного счета-фактуры (пп. "а" п. 14 нового Приказа). Аналогичные положения содержит п. 2.4 старого Приказа.
При этом счет-фактура в электронной форме считается выставленным продавцом, если ему поступило соответствующее подтверждение оператора электронного документооборота (далее – Оператор), заключившего договор с продавцом. Датой выставления продавцом покупателю счета-фактуры в электронной форме считается дата поступления электронного счета-фактуры Оператору, указанная в подтверждении (п. 8 нового Приказа).
Таким образом, при выставлении счета-фактуры с 1 июля и позднее он должен быть составлен с учетом новых требований, действующих с 1 июля 2021 года.
Отметим, счета-фактуры выставляются в течение 5 календарных дней с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ), а их регистрация в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Другими словами, счета-фактуры на отгрузку июня должны быть зарегистрированы в книге продаж за 2-й квартал, даже если они были выставлены в июле. При этом покупатель товаров (работ, услуг) может принять к вычету НДС по июльским счетам-фактурам во 2-м квартале, если эти товары (работы, услуги) он принял к учету во 2-м квартале и получил июльские счета-фактуры до 25.07.2021, т. е. до срока представления декларации по НДС за 2-й квартал. Это прямо предусмотрено п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Аналогичные разъяснения дает Минфин России (письма от 17.08.2020 № 03-03-06/1/72012, от 14.02.2019 № 03-07-11/9305, от 08.02.2019 № 03-07-11/7566).
