Нужно ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ по итогам года?
Вопрос аудитору
В организации один генеральный директор, он же учредитель. Трудовой договор с ним не оформлен, зарплата не начисляется и не выплачивается. Нужно ли заполнять и сдавать 6-НДФЛ по итогам 2021 года?
Если организация не производила выплату доходов, то заполнять и представлять нулевой расчет 6-НДФЛ она не должна. В то же время если нулевая отчетность будет представлена, то налоговая инспекция примет ее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговые агенты, которые производят выплату доходов физическим лицам, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ в бюджет.
Налоговые агенты представляют в инспекцию по месту нахождения расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ими (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). За 2021 год этот расчет представляется по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).
Налоговые агенты исчисляют налог на дату получения дохода, определенную в соответствии со ст. 223 НК РФ, удерживают налог при фактической выплате дохода, а перечисляют его в бюджет на следующий рабочий день после удержания либо в конце месяца (по отпускным и больничным). Если налоговый агент не выплачивает доход, то он не исчисляет и не удерживает НДФЛ, следовательно, у него отсутствует обязанность представлять расчет по форме 6-НДФЛ.
Аналогичную точку зрения неоднократно высказывала ФНС России (см. письма от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 31.05.2016 № БС-4-11/9693@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
Если организация опасается блокировки счета за непредставление расчета по форме 6-НДФЛ, рекомендуем подать в ИФНС уведомление (сообщение) об отсутствии у организации обязанностей налогового агента по НДФЛ.
