Как в расчете по страховым взносам отразить необлагаемые выплаты?

Форма расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок).

Расчет сумм страховых взносов отражается:

• по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1;
• по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
• по взносам на социальное страхование – в приложении № 2 к разделу 1.

В этих подразделах и приложениях необходимо указать выплаты, которые:

• поименованы в п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ в качестве облагаемых страховыми взносами (т. е. являются объектом обложения взносами). Они отражаются по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 (п. 6.5, 7.4 Порядка) и по строке 020 приложения № 2 (п. 10.6 Порядка);
• не подлежат обложению взносами. Они отражаются по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 (п. 6.6, 7.5 Порядка) и по строке 030 приложения № 2 (п. 10.7 Порядка). Под ними подразумеваются выплаты, которые являются объектом обложения, но освобождены от обложения в силу ст. 422 НК РФ.

Компенсация взамен молока сотрудникам с вредными условиями труда относится к компенсационным выплатам, названа в статье 422 НК РФ в качестве необлагаемой (при условии, что вредные условия труда на рабочем месте установлены специальной оценкой). См. письмо Минфина России от 19.08.2020 № 03-04-06/72760. В иных случаях компенсация молока облагается страховыми взносами.

Следовательно, необлагаемые суммы компенсаций взамен молока необходимо отразить по строкам:

• 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1,
• 020 приложения № 2,
• 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1,
• 030 приложения № 2.