Отчитаться по взносам за 2023 год нужно по обновленной форме РСВ

ФНС России приказом от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@ внесла изменения в действующую форму расчета по страховым взносам (РСВ). Напомним, что форма РСВ и порядок ее заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Поправки вступают в силу 01.01.2024. Это означает, что подать РСВ по итогам 2023 года потребуется уже по форме с учетом изменений. Напомним, что отчитаться по взносам за 2023 год нужно не позднее 25.01.2024 (п. 7 ст. 431 НК РФ). В обновленной форме РСВ учтены все поправки, которые в течение 2023 года были внесены Федеральными законами в гл. 23 "Страховые взносы" НК РФ.

Дополнения в РСВ для страхователей, которые платят вознаграждения иностранцам

Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ (далее – Закон № 427-ФЗ) дополнил ст. 431 НК РФ положением о порядке исчисления взносов с выплат иностранцам, застрахованным в РФ только по отдельным видам страхования (к примеру, граждане Вьетнама, Китая). Так, для каждого вида страхования теперь предусмотрен отдельный норматив отчислений взносов. Эти положения распространяются на правоотношения с 01.01.2023.

В связи с этим в РСВ появились следующие строки, подразделы и приложения:

• подраздел 4 к разделу 1 расчета по взносам. В нем нужно отразить расчет сумм взносов на ОПС, ОМС и ОСС (на случай ВНиМ) с выплат иностранцам, застрахованным по отдельным видам страхования;
• приложение 5 к расчету по взносам. В этом приложении отражаются сведения об указанных иностранных гражданах. В частности, Ф. И. О., ИНН (при наличии), СНИЛС (при наличии), код страны гражданства физлица (по Общероссийскому классификатору стран мира);
• строки 080, 090, 091-093, 100, 110, 111-113, 120, 130, 131-133 в разделе 1 расчета по взносам. Эти строки предназначены для указания КБК для зачисления страховых взносов, исчисленных с выплат иностранцам, застрахованным по отдельным видам страхования. А также для отражения взносов, исчисленных с выплат в их пользу, за расчетный (отчетный) период и три последних месяца расчетного (отчетного) периода.

Отчитаться по рекомендуемой форме РСВ с учетом перечисленных изменений страхователи, производящие выплаты такой категории иностранцев, должны были уже по итогам 9 месяцев 2023 года. 

Новые коды тарифов плательщиков

С 01.01.2023 право на пониженный тариф взносов получили следующие категории плательщиков:

• организации и ИП, которые имеют статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Они применяют пониженный тариф взносов к выплатам в пользу работников, занятых в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне (пп. 22. п. 1 ст. 427 НК РФ, Федеральный закон от 24.06.2023 № 268-ФЗ);
• организации, которые включены в реестр участников промышленных кластеров и заключили специальный инвестиционный контракт (пп. 21 п. 1 ст. 427 НК РФ, Федеральный закон от 18.03.2023 № 64-ФЗ).

В Приложении № 5 к Порядку заполнения РСВ для таких плательщиков предусмотрены следующие коды:

• 27 – для участников промышленных кластеров,
• 28 – для резидентов свободной экономической зоны на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

Код тарифа плательщика отражается по строке 001 подраздела 1 раздела 1 РСВ и по строке 001 подраздела 4 раздела 1 РСВ.

Новые коды категорий застрахованных лиц

Участники промышленных кластеров, резиденты СЭЗ в ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областях, а также страхователи, производящие выплаты иностранцам, застрахованным в РФ по отдельным видам страхования, должны в графе 130 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета по взносам отражать следующие коды категорий застрахованных лиц:

1. участники промышленных кластеров:
   • ВППР – временно пребывающие на территории РФ иностранцы и лица без гражданства (кроме ВКС)
   • ВЖПР – временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также лица, которым в РФ предоставлено временное убежище
   • ПРОМ – все остальные физлица, на выплаты которым организация начисляет взносы
2. резиденты СЭЗ в ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областях:
   • ВПНТ – временно пребывающие на территории РФ иностранцы и лица без гражданства (кроме ВКС)
   • ВЖНТ – временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также лица, которым в РФ предоставлено временное убежище
   • НТ – все остальные физлица, на выплаты которым организация или ИП начисляет взносы
3. плательщики, производящие выплаты иностранцам, застрахованным по отдельным видам страхования:
   • МД – физлица, подлежащие пенсионному страхованию по нормам международных договоров

Ранее рекомендации по использованию указанных кодов тарифов и кодов категорий застрахованных лиц при заполнении отчетности по взносам ФНС России уже представляла (письма от 30.06.2023 № БС-4-11/8341@, от 21.03.2023 № БС-4-11/3237@).