Как в программах 1С начислить премию к Новому году?

4 декабря 2023

Трудовое законодательство не запрещает работодателю устанавливать различные виды поощрительных и стимулирующих выплат. Работодатель вправе установить премию сотрудникам, например, к профессиональному празднику, юбилею организации, ко дню рождения самого сотрудника или к другим праздникам. Основанием для выплаты такой премии является распоряжение (приказ) руководителя организации о поощрении сотрудника.

Как в программах "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) и "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) начислить премию сотрудникам к Новому году:

Работодатели могут выплачивать своим сотрудникам разовые премии не за определенный период, а при наступлении конкретного события. Например, это могут быть премии к профессиональному празднику, юбилею организации, ко дню рождения самого сотрудника или же к праздничным дням, установленным ст. 112 ТК РФ. Основанием для выплаты такой премии является распоряжение (приказ) руководителя организации о поощрении сотрудника. Такие премии, как правило, в систему оплаты труда не включаются.

НДФЛ

Код дохода для премии к празднику – 2003 "Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений". В письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ ФНС России пояснила, что по коду дохода 2003 отражаются вознаграждения (премии) к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.

Премия, выплаченная сотруднику к празднику, является его доходом и, соответственно, облагается НДФЛ.

Дата фактического получения дохода в виде премии к празднику – день ее выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Дата удержания налога – день фактической выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ).

До 2023 года перечислить сумму удержанного налога с премии к празднику необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

С 2023 года изменился порядок определения срока уплаты по удержанному НДФЛ. Теперь не важно, с какого дохода уплачивается НДФЛ, главное, в какой период налог исчислен и удержан.

Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило:

если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца.

Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января):

если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января,
если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Страховые взносы

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений. Статьей 422 НК РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Выплаты в виде премии к праздникам не поименованы в упомянутом перечне и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Аналогичное мнение приведено и в письме Минфина России от 07.02.2017 № 03-15-05/6368.

В соответствии со ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ объектом обложения взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. В ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ поименованы суммы, не подлежащие обложению взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ. Выплаты в виде премии к праздникам отсутствуют в этом перечне, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ.

Бухгалтерский учет

Учет расчетов с сотрудниками организации по начислению и выплате премий ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Расходы, связанные с выплатой премии к празднику, признаются в бухгалтерском учете прочими расходами (счет 91.02 "Прочие расходы").

Налог на прибыль

Премии, начисляемые сотрудникам к праздничным дням, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (письма Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954, от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167, от 15.03.2013 № 03-03-10/7999, от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283). При этом в учете возникают постоянные разницы (п. 4 ПБУ 18/02). Постоянные разницы приводят к образованию постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02).

Но согласно письму Минфина России от 09.01.2023 № 03-03-06/3/121 можно учесть в прочих расходах страховые взносы, начисленные на такие премии, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.