Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если выплаты сотрудникам не производятся?
Вопрос аудитору
В организации трудоустроен только генеральный директор, зарплата ему не начисляется и не выплачивается. Должна ли организация подавать расчет 6-НДФЛ в 2022 году?
Расчет нужно представить, если организация в течение 2022 года произведет выплату дохода в пользу физических лиц.
Обоснуем ответ.
Обязанность по представлению расчета по форме 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Налоговые агенты – это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Если в течение 2022 года организация не будет начислять и выплачивать зарплату и иные выплаты в пользу граждан, то у нее не будет и обязанности удерживать НДФЛ, следовательно, налоговым агентом по НДФЛ она не признается. Соответственно, у нее отсутствует обязанность представлять расчет по форме 6-НДФЛ (в т. ч. за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2022 года).
Если в каком-либо периоде будут произведены начисления и выплаты в пользу физических лиц, организация будет признана налоговым агентом и, следовательно, у нее возникнет обязанность подать в ИФНС расчет 6-НДФЛ.
При этом в части невыплаты заработной платы генеральному директору отметим следующее.
Трудовой договор можно не заключать только с тем генеральным директором, который является единственным учредителем. Если директор не является единственным учредителем, с ним обязательно должен быть заключен трудовой договор.
Если с руководителем заключен трудовой договор, ему необходимо платить заработную плату. Обратное является нарушением трудового законодательства и влечет ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ (штраф до 50 000 рублей).
Кроме того, за задержку зарплаты работодатель обязан выплатить сотрудникам денежную компенсацию (проценты). Ее минимальный размер составляет 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных сумм за каждый день просрочки.