Как заполнять уведомление об исчислении НДФЛ в 2023 году?

11 января 2023

Вопрос аудитору

С 2023 года организация будет перечислять агентский НДФЛ единым налоговым платежом. Что необходимо указывать в строке 5 "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" уведомления об исчисленных налогах, ведь периоды с 23-го по 22-е число не совпадают с месяцем и/или кварталом?

С 01.01.2023 организации и предприниматели, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, должны перечислять в бюджет удержанный НДФЛ единым налоговым платежом.

Для того чтобы налоговая инспекция отразила на едином налоговом счете обязанность по НДФЛ, налоговому агенту требуется представить уведомление об исчисленных налогах. В нем указываются суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные за период с 23-го числа предшествующего месяца по 22-е число текущего месяца. Срок подачи уведомления в налоговую инспекцию: не позднее 25-го числа месяца, в котором следует перечислить НДФЛ (за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня года) (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Таким образом, в 2023 году налоговые агенты должны подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за периоды:

01.01–22.01 (не позднее 25.01.2023);
23.01–22.02 (не позднее 27.02.2023);
23.02–22.03 (не позднее 27.03.2023);
23.03–22.04 (не позднее 25.04.2023);
23.04–22.05 (не позднее 25.05.2023);
23.05–22.06 (не позднее 26.06.2023);
23.06–22.07 (не позднее 25.07.2023);
23.07–22.08 (не позднее 25.08.2023);
23.08–22.09 (не позднее 25.09.2023);
23.09–22.10 (не позднее 25.10.2023);
23.10–22.11 (не позднее 27.11.2023);
23.11–22.12 (не позднее 25.12.2023);
23.12–31.12 (не позднее 29.12.2023).

Как следует из Порядка заполнения уведомления, в поле "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" указывается код налогового периода в соответствии с Приложением 2 (к Порядку). По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов "21" (первый квартал), "31" (полугодие), "33" (девять месяцев), "34" (год) отражается также порядковый номер квартального месяца: 01, 02, 03, 04 (п. 2.6.5 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).

Применительно к НДФЛ это означает, что поле "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" уведомления об исчисленных налогах необходимо заполнять следующим образом:

Период	Код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала)
01.01–22.01	21/01
23.01–22.02	21/02
23.02–22.03	21/03
23.03–22.04	31/01
23.04–22.05	31/02
23.05–22.06	31/03
23.06–22.07	33/01
23.07–22.08	33/02
23.08–22.09	33/03
23.09–22.10	34/01
23.10–22.11	34/02
23.11–22.12	34/03
23.12–31.12	34/04

Перечислить в бюджет удержанный НДФЛ необходимо в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):

удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января;
удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.