Платить ли НДФЛ, если работник трудится дистанционно за пределами России?

Если место работы дистанционного сотрудника находится за пределами РФ, то работодатель не должен удерживать НДФЛ с дохода такого сотрудника. Это подтвердил Минфин России в письмах от 03.08.2022 № 03-04-05/74969, 04.08.2022 № 03-04-05/75657.

Обоснование следующее. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Эта норма применяется и в отношении доходов дистанционных сотрудников, которые трудятся за пределами РФ. Иначе говоря, вознаграждение такого сотрудника считается полученным от источника за пределами РФ.

Соответственно, российская организация (работодатель) не должна исполнять обязанности налогового агента (ст. 226 НК РФ) и удерживать НДФЛ с выплат в пользу дистанционного сотрудника (резидента и нерезидента), работающего за границей.

Платить налог с такого дохода сотрудник-резидент должен самостоятельно (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом аналогичный доход сотрудника-нерезидента в РФ не облагается НДФЛ (ст. 209 НК РФ).

Напомним, Минфин России планирует доходы дистанционных работников за границей, выплачиваемые российскими работодателями, отнести к доходам от российских источников. Это значит, что в такой ситуации с доходов резидента российский работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов, а с доходов нерезидента – 30 процентов.

Кроме того, Минтруд России против заключения дистанционного трудового договора с гражданином, проживающим за границей (см. письма Минтруда России от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245, от 27.07.2016 № 17-3/В-292, от 07.12.2016 № 14-2/ООГ-10811). Нормы ТК РФ не распространяются на граждан, проживающих и работающих в иностранном государстве. Поэтому с такими гражданами целесообразно заключать гражданско-правовые договора на выполнение работ или оказание услуг.