Как изменится АУСН с 1 января 2025 года?

Автоматизированная УСН – это специальный налоговый режим для микропредприятий, действующий в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. АУСН предназначен для организаций и ИП с годовым доходом до 60 млн руб. и численностью сотрудников не более 5 человек.

Ограничения при АУСН

Не все желающие могут работать на АУСН, есть ряд ограничений. В частности, не вправе применять АУСН организации и предприниматели, которые ведут деятельность на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров (п. 21 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Уточняется, что с 01.01.2025 не смогут применять АУСН лица, ведущие деятельность в интересах другого лица (посредники), то есть поверенные, комиссионеры, агенты. Таким образом, допускается применение АУСН доверителем, комитентом, принципалом (пп. "б" п. 1 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Датой получения доходов по посредническим договорам будет считаться (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ):

• дата поступления денежных средств на счет принципала (комитента, доверителя) в банках и (или) в кассу
• либо дата получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав,
• либо дата погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (в т. ч. путем зачета встречных однородных требований).

В то же время с 01.01.2025 не смогут работать на АУСН организации и ИП, у которых доход за год, предшествующий переходу на АУСН, либо за текущий год превысил 60 млн руб. В настоящее время имеет значение только доход, полученный на АУСН с начала текущего года. Таким образом, в 2025 году нужно будет учитывать ограничение дохода по 2024 году.

Переход на АУСН

Организации и предприниматели, которые соответствует всем требованиям АУСН, вправе перейти на спецрежим с начала следующего календарного года, уведомив налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

С 01.01.2025 организации (ИП) на УСН, а также самозанятые предприниматели смогут (не дожидаясь следующего года) перейти на АУСН с начала любого месяца. Уведомить контролеров о переходе на АУСН и об отказе от УСН и НПД следует не позднее последнего числа предшествующего месяца. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию. В течение 12 календарных месяцев перейти на иной налоговый режим будет нельзя (пп. "б" п. 2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Например, чтобы перейти на АУСН с февраля 2025 года, уведомить необходимо не позднее 31 января 2025 года.

Для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП с 01.01.2025 первым налоговым периодом будет период с даты постановки на учет в налоговой инспекции до конца месяца, в котором представлено уведомление о переходе на АУСН. Это правило действует, если уведомление подано в месяце, следующем за месяцем, в котором налогоплательщик поставлен на учет (п. 6 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). В этом случае налоговый период будет длиннее стандартного месяца.

Исчисление налога

Особенность АУСН – это самостоятельное исчисление налога налоговой инспекцией. Расчет производится ежемесячно на основании данных, полученных через онлайн-кассу и (или) уполномоченную кредитную организацию (ч. 1 ст. 10, ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

С 01.01.2025 к информационному обмену с налоговыми органами смогут присоединиться операторы электронных площадок (маркетплейсы). Налогоплательщик вправе уполномочить их на передачу контролерам сведений о произведенных с налогоплательщиком зачетах и о полученных от него вознаграждениях. Сведения передаются не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие операции (пп. "г" п. 1, п. 9 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).