Как провести сверку с налоговой инспекцией?

С 01.01.2023 организации и ИП уплачивают налоги, сборы, страховые взносы через единый налоговый счет (ЕНС).

О состоянии расчетов с бюджетом организации и ИП могут узнать, к примеру, из справки о сальдо ЕНС. Документ отражает положительное, отрицательное или нулевое сальдо на дату формирования справки. Если налогоплательщик не согласен с данными налоговой инспекции (например, с суммой положительного сальдо), то можно запросить акт сверки (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ и пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Как подать заявление?

Для того чтобы получить акт сверки, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать:

• в электронном виде по формату, рекомендованному письмом ФНС России от 09.01.2023 № АБ-4-19/7 (через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС);

или

• в бумажном виде по форме, рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879 (лично или через представителя, по почте, в МФЦ).

Регистрируется заявление не позднее следующего рабочего дня после поступления.

Как заполнить заявление?

В заявлении потребуется указать такие сведения, как:

• наименование организации, ИНН, КПП (или Ф. И. О. предпринимателя и его ИНН);
• признак заявителя ("1" – организация, "3" – предприниматель);
• период сверки (Максимальный период сверки не ограничен (решение ВС РФ от 11.08.2022 № АКПИ22-468);
• контактный телефон;
• Ф. И. О. руководителя организации или его представителя.

Провести сверку можно по всем КБК или только по выбранным. В последнем случае потребуется перечислить коды в заявлении на отдельном листе.

Как получить акт сверки?

Выбор способа получения акта сверки необходимо указать в заявлении. Получить бумажный акт можно в налоговом органе, в который представлено заявление, в МФЦ или по почте. Налоговая инспекция подготовит акт в течение 5 рабочих дней с даты регистрации заявления в бумажном виде или в течение 3 рабочих дней, если заявление было электронным. Форму акта сверки ФНС России привела в письме от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@.

Акт состоит из титульного листа и двух разделов:

• Раздел I – Акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП;
• Раздел II – Акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП.

В отношении сумм ЕНП в акте будут отражены:

• суммы начислений (доначислений) по декларациям (расчетам), судебным решениям, а также суммы уменьшений;
• суммы, перечисленные единым налоговым платежом;
• распределение ЕНП по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам, пени, процентам;
• переданное (принятое) положительное или отрицательное сальдо ЕНС;
• списание реструктурированной задолженности по пеням, штрафам, списание согласно постановлениям Правительства России;
• суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые возвращены из бюджета;
• данные об отсроченных (рассроченных) платежах, а также о платежах, которые приостановлены к взысканию по решению налоговой инспекции и судов.

Если данные налогоплательщика совпадают с данными инспекторов, следует подписать акт сверки, проставить дату. Один экземпляр акта остается у налогоплательщика, а другой необходимо передать в налоговую инспекцию, например, лично или по почте.

Внимание

По состоянию на 28-е число месяца акты не формируются. Если 28-е число текущего месяца приходится на нерабочий день, то день блокировки переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Формирование актов возобновляется с 29-го числа текущего месяца (ближайший рабочий день). Данные в личных кабинетах налогоплательщиков 28-го числа будут отображаться по состоянию на 27-е число месяца (письмо ФНС России от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479@).

Что делать если есть разногласия?

В случае разногласий с налоговой инспекцией в графе 3 Разделов I и II акта сверки по строке со спорной суммой налогоплательщик указывает сумму согласно своим данным. В налоговую инспекцию необходимо направить обращение в свободной форме вместе с подписанным актом. Также есть возможность приложить подтверждающие документы. Способов обратиться в инспекцию несколько:

• лично или через представителя;
• почтовым отправлением (с уведомлением о вручении, описью вложения);
• через личный кабинет налогоплательщика;
• по ТКС.

Разногласия по акту инспекция должна рассмотреть в течение 30 календарных дней со дня регистрации обращения. Срок могут продлить, но не более чем на 30 календарных дней ( п. 54 Административного регламента, утв. приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343, далее – Регламент). Если налоговая инспекция признает свою ошибку, то данные ЕНС откорректируют. В противном случае делать исправления придется налогоплательщику (например, подавать уточненную декларацию).

Запрос на сверку

Вместо заявления на сверку в налоговую инспекцию можно подать электронный запрос на сверку (приказ ФНС России от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@). Такая возможность есть в рамках услуги по информированию налогоплательщиков в электронной форме (п.п. 96–112 Регламента).

В ответ на запрос налоговая инспекция пришлет акт сверки. Документ формируется автоматически на основании имеющихся у контролеров данных. Однако он служит только для информирования налогоплательщиков, указать расхождения в нем нельзя.