Должен ли ИП на УСН подавать заявление о зачете страховых взносов для уменьшения налога (авансов)?

ИП на УСН с объектом "доходы" не должен подавать заявление о зачете страховых взносов для уменьшения единого налога (авансовых платежей).

Обоснуем ответ.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ изменил для ИП на УСН правила уменьшения налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов.

Напомним, в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.07.2023) ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" уменьшали сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде. Иначе говоря, взносы в уменьшение единого налога (авансовых платежей) учитывались только по факту оплаты.

По новым правилам, которые распространили на правоотношения с 01.01.2023, налог уменьшается на сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. Другими словами, теперь факт уплаты взносов в бюджет на момент уменьшения налога (авансов) при УСН не важен.

Соответственно, для целей уменьшения налога (авансовых платежей) по УСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК страховых взносов не требуется. Это подтвердила ФНС России в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.

Отметим, аналогичные правила применяются индивидуальными предпринимателями на ПСН, т. е. им для уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов подача заявления о зачете также не требуется.