Должен ли ИП, который стал самозанятым, платить за себя страховые взносы в 2023 году?

Предприниматель, который зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД), то есть стал самозанятым, за период применения указанного спецрежима страховые взносы за себя не платит. Это предусмотрено ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).

При этом ИП может перейти на НПД или утратить право на этот спецрежим в середине года. Рассмотрим порядок исчисления взносов в таких случаях.

1. Если ИП в середине года перешел на НПД, то взносы необходимо уплатить за период с начала года и до перехода на НПД. При этом за неполный месяц размер взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты постановки ИП на учет в качестве плательщика НПД (см. письма Минфина России от 03.06.2019 № 03-11-11/40058, ФНС России от 26.06.2019 № БС-4-11/12435@).
2. Если гражданин до окончания года утратил право на НПД или отказался от этого спецрежима, но не снялся с учета в качестве ИП, то с момента прекращения применения НПД и до окончания года он должен уплатить за себя взносы на ОПС и ОМС. Это так, потому что уплата взносов связана именно с наличием у физлица статуса предпринимателя (письма Минфина России от 27.03.2020 № 03-15-05/24265, от 29.04.2020 № 03-15-03/34961, от 27.08.2019 № 03-15-05/65730).

Датой начала расчетного периода для целей уплаты взносов в таких случаях является (ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ):

• дата снятия с учета в качестве плательщика НПД – если ИП по собственной инициативе снялся с учета. Это дата, указанная в заявлении (сформированном в приложении "Мой налог") о снятии с учета в качестве самозанятого;
• дата утраты права на применение НПД – если инспекция самостоятельно сняла самозанятого с учета из-за несоответствия требованиям к плательщикам НПД. Заметим, что из Закона № 422-ФЗ и иных нормативных актов не вполне ясно, что понимать под датой утраты права на НПД и как ее определять. Поскольку в рассматриваемом случае инспекция снимает самозанятого с учета в качестве плательщика НПД, полагаем, что датой начала расчетного периода для уплаты взносов будет дата снятия с учета, указанная в уведомлении от налогового органа.

Как и в случае начала применения НПД в середине года, при утрате права на НПД предприниматель должен рассчитать взносы за период после отказа от НПД (утраты права на НПД). При этом за неполный месяц взносы рассчитываются пропорционально календарным дням этого месяца, то есть с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД и до его окончания.

Пример

Статус ИП гражданин получил 1 июля 2023 года. В этот же день через приложение "Мой налог" он зарегистрировался в качестве самозанятого. Заявление о прекращении спецрежима плательщик направил в инспекцию 25 сентября 2023 года. При этом с учета в качестве ИП гражданин не снимается. Это означает, что взносы за себя на ОПС и ОМС ему нужно уплатить за период с 25 сентября по 31 декабря 2023 года.

Для этого нужно использовать следующую формулу:

взносы на ОПС и ОМС = (совокупный фиксированный размер за соответствующий год / 12 x кол-во полных месяцев ведения деятельности после прекращения НПД) + (фиксированный размер за соответствующий год / 12 x Д1 / Д2).

Д1 – количество календарных дней действия статуса ИП в месяце прекращения применения НПД;
Д2 – количество календарных дней в месяце прекращения применения НПД.

По условиям примера размер взносов за 2023 год составит:
взносы на ОПС и ОМС = (45 842 руб. / 12 x 3 мес.) + (45 842 руб. / 12 x 6 дн. / 30 дн.) = 12 224,53 руб.

Напомним, для расчета взносов на ОПС с дохода за год свыше 300 000 руб. поступления, полученные в период применения НПД, не учитываются (письмо ФНС России от 26.06.2019 № БС-4-11/12435@).