Прослеживаемость товаров в 2021 году в 1С. Ответы на частые вопросы по прослеживаемости товаров

Прослеживаемость товаров — это система учета и хранения сведений о ввозимых товарах из других государств. Цель — контролировать ввозимые товары от импортера до покупателя, т. о. сократить долю нелегально ввозимых товаров.

Какие товары попадают под прослеживаемость

1. В перечне товаров, подлежащих прослеживаемости, указаны коды ТН ВЭД. Означает ли это, что прослеживаемости подлежат только товары, ввезенные из ЕАЭС?

Прослеживаемости подлежат товары, перечень которых утвержден постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1110 (далее – постановление № 1110), при условии, что они ввезены на территорию РФ из любой третьей страны и выпущены для внутреннего потребления (п. 3 Положения о национальной системе прослеживаемости, утв. постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1108, далее – Положение № 1108).

Исключение составляют:

• товары, полученные (образовавшиеся) в результате операций по переработке на территории РФ (под ее юрисдикцией), или операций по переработке для внутреннего потребления, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
• товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров РФ, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
• товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада; товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и товаров РФ, помещенных под таможенную процедуру для внутреннего потребления;
• товары, подлежащие прослеживаемости, предназначенные для официального использования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, представительствами государств при международных организациях, международными организациями или их представительствами, пользующимися привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами РФ;
• товары, отчужденные физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, а также плательщикам налога на профессиональный доход;
• товары, сведения об операциях с которыми составляют государственную тайну.

2. Как присваивается РНТП при ввозе товаров из стран ЕАЭС?

При ввозе прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС необходимо подать уведомление о ввозе в ФНС России ( п. 25 Положения № 1108). Такое уведомление подается  в электронной форме через оператора ЭДО в течение 5 рабочих дней с даты постановки этих товаров на учет.

До утверждения формы и формата такого уведомления ФНС России рекомендует использовать формы из письма от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.

На основании этого уведомления ФНС России в срок не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления присваивает РНПТ и сообщает его участнику также через оператора ЭДО.

Уведомление может подать не только участник самостоятельно, но и его уполномоченный представитель. Однако в этом случае участник обязан обеспечить получение этим лицом РНПТ.

3. Как присваивается РНТП при ввозе товаров из третьих стран (кроме стран ЕАЭС)?

При ввозе прослеживаемых товаров из любых третьих стран (кроме стран ЕАЭС) регистрационный номер партии товаров (РНПТ) присваивает участник оборота прослеживаемых товаров самостоятельно на основе (п. 2 Положения № 1108):

• регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара в ней;
• регистрационного номера заявления о выпуске товаров (до подачи декларации) и порядкового номера товара в этом заявлении.

4. Как плательщику НДС отражать приобретение прослеживаемого товара для собственных нужд в отчетности?

Все участники оборота прослеживаемых товаров при продаже прослеживаемых товаров обязаны составлять документы в электронной форме, содержащие реквизиты прослеживаемости (п. 13 Положения № 1108).

Для плательщиков НДС таким документом является счет-фактура, а для неплательщиков или освобожденных от обязанностей плательщиков НДС – универсальный передаточный документ (УПД), в том числе исправленный.

Форматы счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ, передаче имущественных прав, оказании услуг) утверждены приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.

Указанный формат может использоваться как:

• счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС в соответствии со ст. 169 НК РФ (функция "СЧФ");
• документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция "ДОП");
• счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС, и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция "СЧФДОП").

Если прослеживаемый товар приобретен для собственных нужд у плательщика НДС, то покупатель может получить от поставщика счет-фактуру в виде электронного документа с функцией "СЧФ" или с функцией "СЧФДОП". На основании этого документа при соблюдении остальных требований покупатель может НДС по прослеживаемому товару заявить к вычету в декларации по НДС. Такая декларация и будет тем видом отчета, который необходимо сдать в отношении приобретенного прослеживаемого товара.

Однако стоит помнить, что плательщик НДС, который приобрел тот или иной товар, может не иметь права на налоговый вычет (при использовании приобретения в деятельности, не облагаемой НДС), перенести вычет на более поздние периоды либо вообще отказаться от его применения. Отметим, что и в этом случае у налогоплательщика-покупателя отсутствует обязанность сдавать какую-либо иную отчетность.

Если прослеживаемый товар приобретен у неплательщика НДС, то покупатель получит от продавца электронный УПД (с функцией "ДОП").

В этом случае покупатель не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), должен представить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п. 32 и 33 Положения № 1108).

Форма отчета в настоящее время не утверждена. Однако ФНС России рекомендует использовать форму из приложения № 4 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. При заполнении этого отчета необходимо указать код вида операции "17" ( коды см. в приложении № 1 к Порядку заполнения отчета, утв. приложением № 8 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@).

5. Какую отчетность сдавать неплательщику НДС при приобретении прослеживаемых товаров для собственных нужд?

Все участники оборота прослеживаемых товаров при продаже прослеживаемых товаров обязаны составлять документы в электронной форме, содержащие реквизиты прослеживаемости (п. 13 Положения № 1108). Для плательщиков НДС таким документом является счет-фактура (в том числе корректировочный), а для неплательщиков или освобожденных от обязанностей плательщиков НДС – универсальный передаточный документ (УПД), в том числе корректировочный.

Форматы счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ, передаче имущественных прав, оказании услуг) утверждены приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.

Указанный формат может использоваться как:

• счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС в соответствии со ст. 169 НК РФ (функция "СЧФ");
• документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция "ДОП");
• счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция "СЧФДОП").

Неплательщики НДС, получив от продавца один из указанных выше электронных документов и приняв прослеживаемый товар на учет, должны не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), сдать отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п. 32 и 33 Положения № 1108).

Форма отчета в настоящее время не утверждена. Однако ФНС России рекомендует использовать форму из приложения № 4 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. При заполнении этого отчета необходимо указать код вида операции "17" (коды см. в приложении № 1 к Порядку заполнения отчета, утв. приложением № 8 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@).

6. Приобретенный прослеживаемый товар сразу списан в производство (учет в расходах). Нужно ли представлять какую-то отчетность?

Все участники оборота прослеживаемых товаров должны представлять отчет об операциях с прослеживаемыми товарами в случае их выбытия, не связанного с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров прекращается право собственности на товары (п. 4, 33 Положения № 1108).

Такое выбытие может произойти в результате:

• захоронения,
• обезвреживания,
• утилизации или уничтожения,
• безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы,
• конфискации,
• передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в производство и (или) на переработку, в том числе в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров.

Таким образом, если при передаче в производство прослеживаемый товар перестанет существовать и вместо него будет произведено иное имущество, то необходимо представить отчет об операции. Если же прослеживаемый товар будет продолжать использоваться в неизменном виде (например, монитор будет установлен сотруднику), то оснований для представления отчета при передаче в производство нет. И такой отчет нужно подать только тогда, когда имущество будет списано и уничтожено (утилизировано) или произойдет иное событие, в результате которого право собственности на имущество будет прекращено.

Отчет предоставляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), в котором произошло выбытие (п. 32 и 33 Положения № 1108). Форма отчета в настоящее время не утверждена. Однако ФНС России рекомендует использовать форму из приложения № 4 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. При заполнении этого отчета в связи с выбытием необходимо указать соответствующий код вида операции (коды см. в приложении № 1 к Порядку заполнения отчета, утв. приложением № 8 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@):

• 01 – передача товара, подлежащего прослеживаемости, в производство и (или) на переработку;
• 02 – захоронение, обезвреживание, утилизация или уничтожение товара, подлежащего прослеживаемости;
•  03 – уничтожение или безвозвратная утрата товара, подлежащего прослеживаемости, вследствие действия непреодолимой силы.

7. Какую отчетность сдавать при принятии прослеживаемого товара в качестве ОС после покупки?

Участники оборота прослеживаемых товаров должны представлять отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в случае их выбытия, не связанного с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров прекращается право собственности на товары (п. 4, п. 33 Положения № 1108).

Такое выбытие может произойти в результате захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения, безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы, конфискации, передачи в производство и (или) на переработку (в том числе в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров).

Прием имущества к учету в качестве ОС к таким случаям не относится. Поэтому до момента физического выбытия такого имущества (уничтожения, безвозвратной утраты и т. п., а также реализации) это имущество продолжает участвовать в обороте.

Это означает, что по факту принятия такого имущества на учет в качестве ОС покупатель никаких специальных записей в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами не производит.

8. Как отчитываться по остаткам прослеживаемых товаров?

Прослеживаемость осуществляется в отношении всех товаров, которые были ранее ввезены и фактически находятся на территории РФ на день вступления в силу постановления Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 "Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости" (далее – Перечень № 1110).

Например, импортные холодильники, числящиеся в организации на 08.07.2021 в составе ОС, также относятся к прослеживаемому товару и должны быть введены в оборот путем подачи уведомления об остатках прослеживаемого товара и получения на него РНПТ.

Однако законодательство не требует производить незамедлительное и одномоментное получение РНПТ на такое имущество.

Можно направить в ФНС России уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в случае необходимости совершения операций с этим имуществом, например, ликвидацией, продажей и т. д.

После получения РНПТ производимые с таким имуществом операции необходимо отразить:

• при последующей реализации – либо в декларации по НДС (при выставлении счетов-фактур), либо в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами (при выставлении УПД);
• в отчете об операциях – при выбытии в связи с ликвидацией (физическим уничтожением).

Обратите внимание!

При выбытии в отчете об операциях указывается остаточная стоимость выбывающего имущества. Если на момент выбытия ОС полностью самортизировано, то проставляется нулевое значение.

9. Как сдавать отчетность о продаже прослеживаемых товаров, бывших в употреблении до введения прослеживаемости?

Прослеживаемость осуществляется в отношении всех товаров, которые были ранее ввезены и фактически находятся на территории РФ на день вступления в силу постановления Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 "Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости" (далее – Перечень № 1110).

Например, импортные холодильники, числящиеся в организации на 08.07.2021 в составе ОС, также относятся к прослеживаемому товару. Значит, их реализация после 08.07.2021 должна производиться с обязательным указанием РНПТ либо в выставляемых электронных счетах-фактурах (УПД(СЧФ) или УПД(СЧФДОП)) (п. 5 ст. 169 НК РФ), либо в электронных первичных документах (УПД(ДОП)) (п. 13 Положения № 1108).

Операция по реализации будет отражена в соответствующей отчетности, представляемой не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом):

• в декларации по НДС (при выставлении счетов-фактур),
• в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами (при выставлении УПД) (п. 32 Положения № 1108).