Как применять онлайн-кассу в торговле через интернет?

При торговле через интернет-магазин продавец должен применять онлайн-кассу. Интернет-торговля чаще всего предполагает несколько способов оплаты товара – безналичным способом при оформлении заказа на сайте, при передаче товара через курьера как наличными, так и в безналичном порядке. Как продавцу применять ККТ, в какой момент оформлять чеки?

Организации и предприниматели при расчетах с гражданами за товары должны применять онлайн-кассу, а также выдавать покупателю бумажный кассовый чек или направлять его в электронной форме (п. 1 и п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ). Обязанность использовать кассовую технику есть и при дистанционной торговле, в том числе торговле через интернет-магазин, причем применять кассовую технику необходимо, даже если покупатель является иностранцем (письмо Минфина России от 09.12.2021 № 30-01-15/100193).

Обычно интернет-магазин работает следующим образом: покупатель выбирает товар на сайте, после чего он доставляется курьером. Оплата может производиться как в момент заказа товара, так и при его доставке.

Предоплата товара

Если покупатель полностью оплачивает товар до его передачи, то кассовый чек оформляется на предоплату. Как правило, оплатить товар гражданин может несколькими способами, поэтому порядок применения кассовый техники будет отличаться. Рассмотрим некоторые из них.

1. Оплата банковской картой на сайте (интернет-эквайринг)

Одним из самых распространенных способов оплаты является оплата банковской картой на сайте (интернет-эквайринг). Продавец заключает с банком соответствующий договор, согласно которому банк собирает платежи и перечисляет их продавцу. Кассовую технику банк не применяет, т. к. это обязанность продавца (п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

В случае оплаты товара физлицом с помощью интернет-эквайринга происходит безналичный платеж через интернет. Продавец должен оформить электронный кассовый чек и направить его покупателю на абонентский номер или e-mail, который покупатель предоставил до расчета. Для этого в форме заказа лучше предусмотреть соответствующие строки. Бумажный кассовый чек можно не печатать (п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). В связи с тем, что оплата происходит до передачи товара, чек оформляется на предоплату.

Применять онлайн-кассу продавец должен с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией (п. 3 ст. 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1, письма Минфина России от 05.05.2017 № 03-01-15/28069, от 01.03.2017 № 03-01-15/11627 и ФНС России от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1850@). Таким образом, кассовый чек оформляется до поступления денежных средств на счет.

2. Оплата на сайте интернет-магазина через посредника

Для удобства покупателей интернет-магазин может привлекать платежного агрегатора. Последний позволяет оплачивать товары различными способами, в том числе платежной картой, через электронный кошелек или систему быстрых платежей.

Платежный агрегатор может быть банковским платежным агентом. В этом случае применять ККТ продавец не должен. Кассовый чек формирует посредник (п. 5.5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Если посредником является небанковская кредитная организация, кассовую технику применяет продавец (п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Полагаем, что, как и в случае с интернет-эквайрингом, кассовый чек необходимо оформлять с момента подтверждения исполнения кредитной организацией распоряжения о переводе электронных средств платежа.

3. Оплата через банк

Если покупатель платит через отделение банка (наличными, банковской картой) или онлайн-банк, то порядок применения кассовой техники иной. Оформить кассовый чек продавец должен в течение рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на свой расчетный счет (не позднее передачи товара) (п. 5.4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, письма Минфина России от 24.08.2020 № 03-01-15/73999, от 05.02.2020 № 03-01-15/7256, от 19.08.2019 № 03-01-15/63190, от 30.11.2018 № 03-01-15/86863 и ФНС России от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12600).

Кассовый чек продавец может (п. 5.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, письма Минфина России от 25.12.2019 № 03-01-15/101704 и ФНС России от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12600):

• направить покупателю в электронном виде на абонентский номер (можно через мессенджер) или e-mail не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на расчетный счет (не позднее передачи товара);
• передать бумажный чек покупателю вместе с товаром (направлять электронный чек не нужно).

Передать товар покупателю продавец может позднее срока, отведенного для оформления кассового чека. Полагаем, что в таком случае применять ККТ продавцу следует дважды: при получении предоплаты и передаче товара (курьерская доставка).

Доставка товара

Когда курьер передает оплаченный товар покупателю, происходит зачет предоплаты, что также требует применения ККТ и оформления кассового чека на "полный расчет". В чеке указывается сумма полученной предоплаты (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ и таблицы 20, 58, 96 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).

При дистанционной торговле онлайн-кассу разрешено использовать удаленно, поэтому у курьера она физически может отсутствовать (пп. 1 п. 5.6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Выполнить обязанность по передаче кассового чека покупателю продавец вправе следующими способами (п.п. 2, 5.6, 5.7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):

• направить электронный кассовый чек покупателю на абонентский номер или e-mail;
• направить покупателю на абонентский номер или e-mail сведения, идентифицирующие кассовый чек (регистрационный номер ККТ, сумма, дата и время расчета, фискальный признак документа), а также адрес сайта, где чек можно скачать бесплатно;
• продемонстрировать покупателю QR-код с дисплея мобильного телефона, смартфона, иного компьютерного устройства курьера.

Однако бывает, что оплату за товар принимает сам курьер. В таком случае при заказе товара на сайте расчета не происходит (т. к. нет оплаты), поэтому оформлять кассовый чек не нужно (письмо Минфина России от 31.01.2022 № 30-01-15/5998). Если курьер осуществляет расчет с покупателем, например, наличными или банковской картой, кассовый чек оформляется на "полный расчет". Исполнить обязанность по выдаче покупателю кассового чека можно указанными выше способами.

В то же время закон не запрещает выдать каждому курьеру отдельную онлайн-кассу.

Когда достаточно чека на предоплату и чек на отгрузку не обязателен?

Некоторые продавцы учитывают предоплату в доходах непосредственно при получении денежных средств от покупателя. Дата отгрузки товара роли не играет. К примеру, так поступают продавцы, которые работают на УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В таком случае продавец при получении полной предоплаты вправе оформить кассовый чек на "полный расчет". Чек на последующую отгрузку не оформляется. Если продавец решит действовать таким образом, следует получить согласие покупателя (письмо ФНС России от 15.11.2021 № АБ-3-20/7479@).

Продажа товара организациям и ИП без кассовых чеков

Если среди клиентов интернет-магазина есть организации или предприниматели, необходимо учитывать следующее.

Продавец вправе не применять онлайн-кассу, если организация (ИП) платит в безналичном порядке и не происходит предъявления электронного средства платежа (платежная карта) (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). При желании продавец вправе пробивать кассовые чеки, закон этого не запрещает (письмо ФНС России от 18.11.2020 № АБ-4-20/18887@). Кассовую технику следует применять, только если расчет производится наличными или с предъявлением платежной карты (эквайринг).

Что касается отгрузки товара, то применять онлайн-кассу продавцу также не требуется (письмо ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@).

Какую кассу выбрать?

В настоящее время на рынке представлен большой ассортимент кассовой техники. Для расчетов в интернете можно использовать специальные ККТ. Однако применять их в других расчетах нельзя (п. 1 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ).

В связи с этим интернет-магазину имеет смысл приобрести онлайн-кассу, которая может работать как с интернет-платежами, так и с иными расчетами. Если ККТ будет использоваться не только в расчетах через Интернет, в заявлении о регистрации в разделе 2 в строке 130 указывается цифра "2" (п. 28 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС России от 08.09.2021 № ЕД-7-20/799@). Но если онлайн-кассу зарегистрировать только для расчетов через Интернет (в строке 130 указать цифру "1"), использовать ее в других расчетах нельзя (письмо Минфина России от 26.07.2022 № 30-01-15/71904).