Как считать три года для вычета НДС?

Три года необходимо считать от даты принятия товаров (работ, услуг) на учет. Иначе говоря, воспользоваться правом на вычет необходимо до окончания квартала, в котором истекают три года с момента принятия на учет товаров (работ, услуг).

Обоснуем ответ.

В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) могут быть заявлены в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).

В рассматриваемой ситуации приобретенные товары (работы, услуги) организация приняла на учет в феврале 2020 года. Соответственно, воспользоваться вычетом по этим приобретениям организация вправе до 31.03.2023, поскольку трехлетний срок истек в I квартале 2023 года.

Отражение этого вычета в уточненной декларации по НДС за II квартал 2022 года не меняет это правило. Поскольку вычет заявлен в апреле 2023 года, ИФНС правомерно требует исключить счет-фактуру в связи с истечением срока, дающего право на вычет НДС.

Однако существует и другая позиция. Трехлетний срок на вычет НДС продлевается на 25 дней, отведенных для подачи декларации по итогам квартала, в котором истекает этот срок (постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.02.2021 № Ф04-6798/2020, определением Верховного Суда РФ от 15.06.2021 № 304-ЭС21-8298). Соответственно, организация вправе попытаться отстоять свое право на вычет в судебном порядке, если уточненная декларация за II квартал 2022 года представлена не позднее 25.04.2023.