Как с 2023 года на УСН "доходы" отражать в КУДиР страховые взносы?

В 2023 году страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ в разделе IV Книги учета доходов и расходов можно отражать общей суммой в графах 4 и 10.

Объяснение следующее.

Организации на УСН "доходы" вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

С 2023 года страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат сотрудникам исчисляются по единому тарифу 30 % (15,1 % свыше установленной предельной базы), т. е. без разделения по фондам (п. 3 ст. 425 НК РФ).

Однако форма КУДиР для упрощенцев с 2023 года не изменилась. Для сумм страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, которые уменьшают налог (авансовые платежи), в разделе IV по-прежнему предусмотрены отдельные графы 4–6.

По нашему мнению, учитывая, что страховые взносы с 2023 года исчисляются по единому тарифу и по фондам не разделяются, налогоплательщик на УСН "доходы" вправе отразить сумму страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, уменьшающих налог (авансовые платежи), одной суммой в графе 4 "Страховые взносы на ОПС" и в графе 10 "Итого" раздела IV КУДиР. При этом графы 5 и 6 будут пустыми.

Что касается страховых взносов на травматизм, то в единый тариф страховых взносов они не входят. С 2023 года они уплачиваются в СФР. Такие суммы, как и ранее, отражаются в графе 7 раздела IV КУДиР.

Такой порядок заполнения Книги учета доходов и расходов реализован в программе "1С:Бухгалтерия 8".