ФНС России разъяснила изменения в формате счета-фактуры (УПД)

ФНС России приказом от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ (далее – Приказ № 970) утвердила новые форматы:

• счета-фактуры,
• универсального передаточного документа (УПД), включающего счет-фактуру,
• УПД.

Новые форматы применяются с 09.02.2024. 

В письме от 04.03.2024 № ЕА-4-26/2486@ налоговая служба привела основные новшества (плюсы) этого формата счета-фактуры (УПД). К ним относятся:

• изменение в структуре имени файла обмена (маршрутизации). При появлении новых систем государственного контроля, осуществляющих функции на основании сведений из УПД, не потребуется вносить изменения в Приказ № 970;
• закрепление возможности использования формата УПД:
  • для оформления операций по передаче товаров, имущества (в т. ч. являющегося результатом выполнения работ), имущественных прав от одного хозяйствующего субъекта другому хозяйствующему субъекту вне связи с продажами (например, на ответственное хранение)
  • для передачи комитенту сведений о факте реализации комиссионером (агентом, действующим от своего имени) товаров комитента (принципала), а также сведений о факте закупки комиссионером (агентом, действующим от своего имени) товаров для комитента (принципала) в рамках договоров комиссии, агентских договоров при осуществлении посредником (комиссионером, агентом) операций от своего имени
• уточнение перечня специальных оснований формирования счета-фактуры, который принимает следующие значения:
  • 1 – счет-фактура, составленный комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги) от своего имени, или комитенту (принципалу) комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги)
  • 2 – счет-фактура, выставляемый при получении предоплаты
  • 3 – счет-фактура, применяемый при реализации комиссионером (агентом, экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика) двум и более покупателям (приобретения у двух и более продавцов) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени
  • 4 – счет-фактура, составляемый налоговым агентом, указанным в п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ
  • 5 – счет-фактура, составляемый продавцами при определении налоговой базы налоговыми агентами – покупателями (получателями) товаров, перечисленными в п. 8 ст. 161 НК
• возможность при внесении исправлений в документ включить в файл обмена исправленного документа информацию об имени файла обмена исправляемого документа;
• изменение требований и порядка отражения показателей строки "5а" счета-фактуры. В новом формате указываются наименование, номер и дата документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура (без привязки к номеру строки счета-фактуры). В случае включения формы счета-фактуры в форму УПД в наименование вносится запись "тот же", а номер и дата не заполняются;
• включение в формат УПД, в который входит счет-фактура, УПД отдельных элементов, обеспечивающих возможность осуществления контроля за оборотом маркируемых товаров;
• возможность указывать дополнительные сведения при передаче объектов основных средств (амортизационная группа, код вида основных фондов, установленный продавцом (передающей стороной), срок полезного использования бывшего в употреблении основного средства, фактический срок полезного использования продавцом (передающей стороной) бывшего в употреблении объекта основных средств);
• возможность указания дополнительных сведений о некоторых видах подакцизных товаров (например, 630 – дизельное топливо, 640 – моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей);
• возможность указания сведений для проверки полномочий подписанта, который действует по доверенности (т. е. факт выполнения операции конкретным пользователем и право на исполнение данной операции);
• изменения в части указания реквизитов документов, сопровождающих сделку. Предусмотрен типовой блок "Реквизиты документа", который позволяет включить всю необходимую информацию о документе, в том числе реквизиты, идентифицирующие экономические субъекты, составившие (сформировавшие) документ.

Напомним, до 01.04.2025 налогоплательщики вправе применять как новые электронные форматы указанных документов, так и старые (приведены в приложении № 2 к Приказу № 970). Однако при реализации прослеживаемых товаров рекомендуем использовать новый формат, т. к. он позволяет указывать стоимость такого товара без НДС в рублях (обязательный реквизит с 01.10.2023, пп. 19 п. 5 ст. 169 НК РФ).