Когда упрощенец должен применять ставку НДС 7 %?

С 2025 года организации и предприниматели на УСН являются плательщиками НДС. Исключение – упрощены, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн руб., от уплаты НДС в 2025 году они освобождаются (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Плательщики, не освобожденные от НДС, вправе применять общую ставку НДС 20 % либо пониженные ставки НДС 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Так, уплачивать НДС по ставке 7 % упрощенец может, если в течение года утрачивается освобождение от НДС либо право на ставку НДС 5 % (доходы превысили 250 млн руб.). В этих случаях ставка НДС 7 % применяется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).

В целях контроля лимита упрощенцы учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (без НДС), которые признаются кассовым методом (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346. 17 НК РФ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 22.07.2025 № 03-07-11/70950.