Какую отчетность сдавать в отношении прослеживаемых товаров?
Вид необходимой отчетности зависит от того, является ли участник оборота прослеживаемого товара плательщиком НДС, а также от вида операции, выполняемой с таким товаром.
Реализация (приобретение) прослеживаемых товаров
При продаже прослеживаемых товаров продавец обязан составлять документы в электронной форме, содержащие реквизиты прослеживаемости (п. 13 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108, далее – Положение № 1108).
Для плательщиков НДС таким документом является счет-фактура (в т. ч. корректировочный). При реализации прослеживаемого товара в счете-фактуре указываются:
- в графе 11 регистрационный номер партии товаров (РНПТ). Его участник оборота формирует самостоятельно или получает в ИФНС.
- в графах 12 и 12а количественная единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение согласно ОКЕИ);
- в графе 13 количество товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости.
Неплательщики НДС или освобожденные от обязанностей по его уплате оформляют универсальный передаточный документ (УПД) с функцией "ДОП", в том числе корректировочный, в котором также отражаются реквизиты прослеживаемости.
В дальнейшем плательщики НДС сведения об операциях по реализации (приобретению у плательщика НДС) прослеживаемых товаров отражают в декларации по НДС за соответствующий налоговый период. Необходимая информация (о единицах измерения таких товаров, их количестве в единице измерения, а также стоимости и РНПТ) указываются в разделах 8 (строки 200 – 230) и 9 (строки 221 – 224) декларации.
Сведения о приобретении прослеживаемого товара у неплательщика НДС подлежат отражению в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (п. 32 и 33 Положения № 1108).
Форма и формат отчета, а также порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. В нем, как и в декларации, указывается информация о единицах измерения таких товаров, их количестве в единице измерения, а также стоимости и РНПТ (графы 11 – 13). При этом в графе 3 отчета необходимо указать код вида операции "17". Подается отчет не позднее 25-числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Обратите внимание!
Сведения об остатках прослеживаемых товаров, а также операции по уничтожению прослеживаемых товаров в декларации не отражаются
Если прослеживаемый товар реализован (приобретен) неплательщиком НДС, то в этом случае не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), он должен представить в ИФНС отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (п. 32 и 33 Положения № 1108), указав в графе 3 отчета код вида операции "17").
Иные операции с прослеживаемым товаром
Сведения об иных операциях (например, уничтожение) участники оборота (независимо от применяемой системы налогообложения) обязаны подавать в налоговые органы в виде отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (т. е. такой же отчет, который подается неплательщиками НДС при реализации/приобретении прослеживаемых товаров). Но в этом случае в графе 3 отчета необходимо указать соответствующий код вида операции, например:
- 1 – передача товара, подлежащего прослеживаемости, в производство и (или) на переработку;
- 2 – захоронение, обезвреживание, утилизация или уничтожение товара, подлежащего прослеживаемости;
- 4 – реализация товара, подлежащего прослеживаемости, в розничной торговле физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также самозанятым гражданам;
- 5 – фактический вывоз товара, подлежащего прослеживаемости, с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта;
- 7 – конфискация товара, подлежащего прослеживаемости, государством;
- 9 – недостача товара, подлежащего прослеживаемости, выявленная в результате инвентаризации.
Полный перечень кодов см. в приложении № 1 к Порядку заполнения отчета, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
Представляется такой отчет в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.
Остатки прослеживаемых товаров
Товары, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, подлежат прослеживаемости, если они соответствуют определенным условиям. Это правило применяется и в отношении товаров из перечня, приобретенных до 08.07.2021.
Соответственно, чтобы произвести какую-либо операцию с таким товаром, на него нужно получить РНПТ. Для этого в ФНС России направляется уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. Форма и формат уведомления, а также порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ (действует с 11.09.2021).
При этом подается такое уведомление перед совершением операций с прослеживаемым имуществом (подробнее см. Как отчитываться по остаткам прослеживаемых товаров?).
Исключение предусмотрено для розничных магазинов. Они могут не подавать соответствующее уведомление, если прослеживаемый товар (п. 28 Положения № 1108, письмо ФНС России от 09.09.2021 № ЕА-4-15/11185@):
- до 08.07.2021 был передан для реализации гражданам для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, или самозанятым лицам
- и в течение 6 месяцев с 08.07.2021 реализован.
Этот порядок применяется всеми участниками оборота прослеживаемых товаров независимо от применяемой системы налогообложения (т. е. в этом случае неважно, является ли организация (ИП) плательщиком НДС или нет).
Обратите внимание!
Иная отчетность (кроме уведомления) в отношении остатков не подается. Необходимость представления отчета о прослеживаемых товарах или отражения сведений о них в декларации появляется только при осуществлении соответствующих операций (продажа, ликвидация и т. п.)
