Как выбрать фискальный накопитель?

17 апреля 2023

В онлайн-кассе должен быть установлен фискальный накопитель. Фискальный накопитель (ФН) – это устройство защиты данных, которое шифрует и хранит информацию о проведенных операциях (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ). Для работы можно использовать только ФН, который включен в реестр фискальных накопителей.

В настоящее время реестр ФН содержит сведения о 8 моделях устройств с максимальным сроком действия 15 и 36 месяцев, это:

модели ФН-1.1М: Ин15-1М (15 мес.) (ООО "ИНВЕНТА"), Ин36-1М (36 мес.) (АО "Концерн "Автоматика");
модели ФН 1.2: Ин15-3 (15 мес.) (ООО "ИНВЕНТА"), Ин36-3 (36 мес.) (ООО "ИНВЕНТА"), Эв15-3 (15 мес.) (ООО "ЭВОТОР"), Эв36-3 (36 мес.) (ООО "ЭВОТОР"), Ав36-3 (36 мес.) (АО "Концерн "Автоматика"), Ав15-3 (15 мес.) (АО "Концерн "Автоматика").

При выборе фискального накопителя пользователю следует учитывать применяемую систему налогообложения, а также вид деятельности. Далее рассмотрим, кто, когда и какой ФН может использовать.

ФН на 36 месяцев

Использовать ФН сроком действия не менее 36 месяцев должны организации и ИП, которые применяют УСН, ЕСХН, ПСН или оказывают услуги. Иными словами, в общем случае использовать ФН сроком действия 15 месяцев они не вправе (абз. 1 п. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ). В то же время производители могут ограничить срок использования ФН, рассчитанного на 36 месяцев. К примеру, если онлайн-касса работает на УСН в автономном режиме, ФН прослужит только 560 дней.

ФН на 15 месяцев

Пользователи на УСН, ЕСХН, ПСН, а также пользователи, оказывающие услуги, могут использовать ФН сроком действия менее 36 месяцев (но не меньше 13 месяцев) в следующих случаях¹ (абз. 2 п. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ, постановление Правительства России от 25.01.2017 № 70):

при сезонном (временном) характере работы²;
если онлайн-касса работает в автономном режиме;
если происходит торговля подакцизными товарами;
если применяется общая система налогообложения (в т. ч. совмещается с ПСН);
если ведется деятельность платежного агента (субагента).

Пользователи на общем режиме, которые, к примеру, реализуют товары, вправе применять ФН на 15 месяцев или на 36 месяцев (письмо ФНС России от 09.06.2020 № АБ-4-20/9555@).

Ограничения срока действия ФН, установленные производителем

Срок действия, обозначенный на ФН, говорит о его предельном сроке службы. Производители фискальных накопителей могут ограничить его в некоторых случаях.

	УСН, ЕСХН, ПСН				Услуги на ОСН				Деятельность на ОСН, кроме услуг
		ФН-1.1М (Ин36-1М)	ФН-1.2 (Ин15-3, Ав15-3, Эв15-3)	ФН-1.1М (Ин15-1М)	ФН-1.2 (Ин36-3, Ав36-3, Эв36-3)	ФН-1.1М (Ин36-1М)	ФН-1.2 (Ин15-3, Ав15-3, Эв15-3)	ФН-1.1М (Ин15-1М)	ФН-1.2 (Ин36-3, Ав36-3, Эв36-3)	ФН-1.1М (Ин36-1М)	ФН-1.2 (Ин15-3, Ав15-3, Эв15-3)	ФН-1.1М (Ин15-1М)	ФН-1.2 (Ин36-3, Ав36-3, Эв36-3)
ККТ работает в онлайн-режиме, ведется деятельность, отличная от указанной ниже	1110 дней	1110 дней	470 дней	470 дней	1110 дней	1110 дней	470 дней	470 дней	560 дней	560 дней (если ФФД 1.2)	470 дней	470 дней
Автономный режим	560 дней	560 дней (если ФФД 1.2)	410 дней	410 дней	560 дней	560 дней (если ФФД 1.2)	410 дней	410 дней	410 дней	410 дней (если ФФД 1.2)	410 дней	410 дней
Подакцизный товар	410 дней	410 дней	410 дней	410 дней	-	-	-	-	410 дней	410 дней (если ФФД 1.2)	410 дней	410 дней
Сезонная деятельность	1110 дней	1110 дней	470 дней	470 дней	1110 дней	1110 дней	470 дней	470 дней	560 дней	560 дней (если ФФД 1.2)	470 дней	-
Платежный агент (субагент)	1110 дней	1110 дней	470 дней	470 дней	1110 дней	1110 дней	470 дней	470 дней	-	-	-	-
Продажа маркированного товара	1110 дней	1110 дней	470 дней	410 дней	-	-	-	-	560 дней	560 дней (если ФФД 1.2)	470 дней	-
Ломбарды	1110 дней	1110 дней	470 дней	410 дней	1110 дней	1110 дней	470 дней	410 дней	560 дней	560 дней (если ФФД 1.2)	470 дней	410 дней
Страховая деятельность	1110 дней	1110 дней	470 дней	410 дней	1110 дней	1110 дней	470 дней	410 дней	-	-	-	-

¹ В иных случаях за использование ФН на 15 месяцев налоговая инспекция может оштрафовать по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ (письмо ФНС России от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2631).

² Понятие сезонного (временного) характера работы в законодательстве отсутствует. Поэтому этот термин налогоплательщик может определить самостоятельно (письмо ФНС России от 23.05.2017 № ЕД-4-20/9679@).