Как в программах 1С начислить премию за вакцинацию?

Трудовое законодательство не ограничивает работодателя в установлении различных видов поощрительных и стимулирующих выплат. Работодатель вправе установить премию сотрудникам, которые сделали прививку на условиях, установленных локальным нормативным актом организации. Это может быть одним из способов мотивации. Такой способ мотивации сотрудников принуждением не является. На сайте Роструда Онлайнинспекция.рф указано, что такая премия сотрудникам, сделавшим прививку, может быть приравнена к премиям за ведение здорового образа жизни или аналогичным.

Выплата премии оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации о поощрении сотрудника (сотрудников).

НДФЛ

Премия, выплаченная сотруднику за вакцинацию, является его доходом и, соответственно, облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исчислить НДФЛ с премии нужно на дату ее фактического получения (п. 3 ст. 226 НК РФ). Дата фактического получения дохода в виде премии за вакцинацию – день ее выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержание налога производится при выплате премии (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить сумму удержанного налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Код дохода для премии за вакцинацию – 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)", если выплата премии предусмотрена локальными нормативными актами организации, иначе 2003 "Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений".

Страховые взносы

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений. Статьей 422 НК РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Выплата в виде премии за вакцинацию не поименована в упомянутом перечне и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В соответствии со ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ объектом обложения взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. В ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ поименованы суммы, не подлежащие обложению взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ. Выплата в виде премии за вакцинацию отсутствует в этом перечне, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ.

Налог на прибыль

Если премии выплачиваются в соответствии с локальными нормативными актами, а в условиях трудовых договоров с работниками есть условие о выплате премий на основании ЛНА, то такие выплаты можно включить в расходы на оплату труда.

Заработная плата сотрудникам устанавливается в соответствии с действующими системами оплаты труда. По ст. 135 ТК РФ премии и вознаграждения, установленные в трудовых договорах, соглашениях и локальных нормативных актах, включаются в систему оплату труда. Перечень расходов на оплату труда установлен статьей 255 НК РФ. Так, в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ учесть можно расходы, произведенные в пользу работника и предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.

Для признания расходов они должны соответствовать критериям ст. 252 НК РФ. Это означает, что расходы должны быть направлены на получение дохода, быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Что касается направленности на получение дохода и экономической обоснованности, то очевидно, что при условии достижения коллективного иммунитета заболеваемость сотрудников будет ниже (в количестве случаев, дней отсутствия по каждому заболевшему), что положительно скажется на производительности труда в организации в целом.

При этом в п. 21 и 22 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам организации помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Таким образом, расходы в виде премий могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ (письмо Минфина России от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12061).

Страховые взносы, начисленные с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в общем порядке (письмо Минфина России от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27634).

Бухгалтерский учет

Учет расчетов с сотрудниками организации по начислению и выплате премий ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Если премия предусмотрена локальными нормативными актами организации, то суммы премии признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета затрат (выбор счета зависит от вида деятельности, в рамках которой сотрудник выполняет свои трудовые функции), иначе расходы, связанные с выплатой премии, признаются в бухгалтерском учете прочими расходами (счет 91.02 "Прочие расходы").

Начисление премии за вакцинацию:

в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3)
в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)