Как упрощенцам платить НДС?

Организации и предприниматели на УСН с 01.01.2025 признаются плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ). Однако они автоматически освобождаются от уплаты НДС, если (п. 1 ст. 145 НК РФ):

• сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб.,
• налогоплательщик зарегистрирован впервые.

Если доход с начала года превысил 60 млн руб., действие освобождения от НДС прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Ставки НДС

При исчислении НДС упрощенцы вправе применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):

• 5 % – если сумма доходов за предыдущий год составила от 60 до 250 млн руб.,
• 7 % – если сумма доходов за предыдущий год составила от 250 до 450 млн руб.

При применении указанных пониженных ставок налоговые вычеты не применяются.

При этом применять пониженные ставки налогоплательщик должен в течение 12 последовательных кварталов (кроме случаев утраты права на применение этих ставок).

Организации и предприниматели на УСН, которые выбрали пониженную ставку НДС 5 % (7 %), вправе использовать также нулевую ставку, но только по операциям, перечисленным в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Например, это экспорт товаров (в т. ч. в страны ЕАЭС), международные перевозки.

Вместе с тем упрощенец вправе рассчитывать НДС по общим ставкам (20 % или 10 % в зависимости от категории товара). В этом случае вычет НДС применяется в общем порядке. Такие упрощенцы вправе применять нулевую ставку НДС по всем операциям, предусмотренным п. 1 ст. 164 НК РФ.

Декларация по НДС

Упрощенцы, которые должны уплачивать НДС, обязаны ежеквартально подавать соответствующую декларацию. С отчетности за 1-й квартал 2025 года применяется форма, утв. приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

Декларация по НДС представляется в ИФНС исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО.

Срок представления декларации по НДС – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом уплата налога производится равными долями в течение трех месяцев не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

УФНС России по г. Санкт-Петербургу привело ТОП-5 частых ошибок, которые упрощенцы допускают при заполнении декларации по НДС. К ним относятся:

• сведения в счете-фактуре отличаются от сведений, отраженных в оригинале (дата, номер, ИНН);
• заполнение всех разделов деклараций налогоплательщиками, применяющими освобождение по ст. 145 НК РФ. Такие лица подавать декларацию по НДС не должны;
• одновременно применяются общие и пониженные ставки НДС и налоговые вычеты (в одной декларации заявлены три ставки и налоговые вычеты);
• неправомерное применение вычетов по НДС (технические ошибки, фиктивные вычеты);
• представление нулевых деклараций при наличии движения по счетам и в кассе.

Также управление напомнило, что постановлением Правительства России от 23.04.2025 № 530 введен мораторий на применение штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ.