Что выгоднее: зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или открыть ООО?

2 августа 2022

Один из наиболее частых вопросов, возникающих при создании собственного бизнеса: что выгоднее и удобнее – зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или создать организацию (как правило, общество с ограниченной ответственностью)?

В целом ответ на этот вопрос зависит от планов развития и предполагаемых размеров бизнеса. Если масштабы изначально небольшие (например, открытие одного магазина), а дальнейшее расширение не планируется, можно регистрироваться в качестве ИП. Это проще и выгоднее как на стадии регистрации, так и при дальнейшей деятельности.

Если же бизнес-план предполагает масштабный проект с дальнейшим развитием, для его управления понадобится регистрация ООО.

Нередко эти формы деятельности совмещаются. Например, продажа одного вида товаров может осуществляться от имени ИП, а другого - от имени ООО.

В этой статье рассмотрены основные отличия ИП от ООО, которые помогут определиться с формой ведения бизнеса.

Критерий сравнения	Индивидуальный предприниматель	Общество с ограниченной ответственностью
Количество участников	Статус индивидуального предпринимателя присваивается конкретному человеку. Следовательно, если предполагается, что бизнес будет вестись двумя и более людьми, такая форма не подходит - придется регистрировать ООО.	Возможное количество участников ООО - от 1 до 50 (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, такая форма подходит для ведения совместного бизнеса.
Размер ответственности	ИП отвечает по обязательствам, возникшим в связи с ведением предпринимательской деятельности, всем своим имуществом (п. 3 ст. 23 и ст. 24 ГК РФ). Снятие лица с учета в качестве ИП не освобождает его от таких обязательств, поэтому кредиторы могут потребовать взыскания долга и после снятия.	По обязательствам ООО отвечает только само юридическое лицо, а не его участники (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). После ликвидации общества обязательства прекращаются (ст. 419 ГК РФ). Однако если в банкротстве виновны участники общества, на них может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам ООО (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Ограничения по видам деятельности	Предприниматель не может заниматься определенными видами деятельности, например: производством алкоголя, оптовой и розничной торговлей алкоголем (кроме пива и пивных напитков) (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ); страхованием (п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1); деятельностью ломбардов (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2007 № 196-ФЗ); туроператорской деятельностью (абз. 14 ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ).	Организации могут заниматься любыми видами деятельности при соблюдении условий, установленных законодательством.
Что необходимо для государственной регистрации	Зарегистрировать ИП проще, чем ООО. Для регистрации понадобится (п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ): заявление о регистрации; квитанция об уплате государственной пошлины в размере 800 рублей (пп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); документ, подтверждающий личность заявителя. Для регистрации ИП устав и уставный капитал не требуются.	Регистрация ООО осуществляется на основании (ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ): заявления о регистрации; решения о создании юридического лица в виде протокола или иного документа; выписки из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иного равного по юридической силе доказательства юридического статуса иностранного юридического лица-учредителя; квитанции об оплате государственной пошлины в размере 4000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Кроме того, ООО должно иметь устав и уставный капитал не менее 10 000 рублей (ст. 12, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Место регистрации	ИП регистрируется по месту жительства (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ), но не привязан к нему. Осуществлять свою деятельность предприниматель может на всей территории России без дополнительной регистрации в каждом регионе.	ООО регистрируется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, а если его нет, то по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени ООО в силу закона, иного правового акта или учредительного документа (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Для осуществления деятельности в других регионах придется регистрировать филиалы, представительства или обособленные подразделения.
Распоряжение полученным доходом	ИП свободен в распоряжении своими личными средствами, которые он получил в качестве дохода от предпринимательской деятельности. В частности, ИП вправе расходовать деньги из кассы на личные нужды, не учитывая нигде такие траты (п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У).	Денежные средства являются собственностью общества, и учредитель не может забрать или потратить их в любой момент. Это можно сделать, только выплатив участникам ООО дивиденды. Они могут выплачиваться не чаще, чем раз в квартал (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Получив дивиденды, участники общества обязаны уплатить с них НДФЛ в размере 13% для резидентов и 15% для нерезидентов РФ (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Ведение бухгалтерского учета	Предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Достаточно ведения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Для предпринимателей на общем режиме налогообложения форма книги утверждена приказом Минфина России от 13.08.2002 № 86н, на УСН или ПСН - приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.	ООО обязано вести и сдавать бухучет независимо от режима налогообложения (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Нередко для ведения бухучета приходится нанимать бухгалтера.
Возможность учета убытков на общем режиме налогообложения	Предприниматель не может учесть убытки за предыдущие налоговые периоды (п. 4 ст. 227 НК РФ).	Организация может уменьшать налогооблагаемую прибыль на убытки, понесенные в прошлых налоговых периодах (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Возможность применения налоговых спецрежимов	Помимо ЕСХН и УСН предприниматель может применять патентную систему налогообложения (ПСН), а также быть самозанятым.	ООО может применять только ЕСХН и УСН.
Уплата страховых взносов	Помимо страховых взносов, уплачиваемых с выплат своим работникам, предприниматель обязан платить фиксированный платеж за себя на обязательное пенсионное страхование. Если годовой доход ИП превысит 300 000 рублей, ему также придется уплатить 1 процент от дохода, превышающего эту сумму. Также предпринимателю необходимо уплатить за себя фиксированный платеж на ОМС (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ). Взносы на социальное страхование ИП платит в добровольном порядке.	Уплачивают страховые взносы с выплат сотрудникам в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам в соответствии с установленным тарифом (ст. 420 НК РФ).
Отчетность в ПФР и ФСС	Если у ИП нет наемных работников, он освобожден от представления отчетности по персонифицированному учету и взносам (в том числе по взносам в фиксированном размере, которые он платит за себя)	На ООО возложена обязанность отчитываться в ФСС по форме 4-ФСС, утв. приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. В ПФР представляются отчеты СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п), СЗВ-СТАЖ (утв. постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п) и СЗВ-ТД (утв. постановлением Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п).
Простота работы с наличными деньгами	Предприниматель не обязан соблюдать кассовую дисциплину и следить за лимитом кассы п. 2, 4.1 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У)	Все юридические лица, включая ООО, обязаны соблюдать кассовую дисциплину (вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные кассовые ордеры), а также следить за лимитом кассы (п. 2, пп. 4.1 п. 4, п. 4.6, п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).
Прекращение деятельности	Предприниматель может прекратить деятельность достаточно просто, подав в регистрирующий орган одно заявление и уплатив госпошлину (ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).	Ликвидация юридического лица осуществляется по определенной процедуре, предусматривающей сбор множества документов (Глава VII Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Размер штрафов	Штрафы, налагаемые на предпринимателей, зачастую значительно ниже штрафов, налагаемых на организации за аналогичные нарушения.	В некоторых случаях штрафы, налагаемые на юридическое лицо, выше в два и более раз штрафов для предпринимателей.
Применение ККТ	Вправе не применять ККТ предприниматели: освобожденные от применения онлайн-касс; на ПСН, которые осуществляют виды деятельности по п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; на НПД; при безналичных (без предъявления ЭСП) расчетах между собой и организациями.	Организации вправе не применять ККТ только, если осовобождение для них прямо предусмотрено Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Предстоящую налоговую нагрузку на предпринимателя и ООО можно рассмотреть на примере.

Пример

Для сравнения возьмем предпринимателя, не привлекающего наемных работников, и ООО с одним участником, он же является его директором (единственным работником).

Они получили один и тот же годовой доход в размере 1 млн рублей, система налогообложения также одинакова – УСН с объектом "доходы", налоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Критерий	Предприниматель	ООО
Доход	1 000 000 рублей	1 000 000 рублей
Единый налог по УСН	60 000 рублей	60 000 рублей
Страховые взносы	Предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ). На всю сумму уплаченных взносов предприниматель может уменьшать единый налог при УСН, следовательно, на размер полученного дохода они не влияют (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)	Страховые взносы, уплаченные с заработной платы директора, уменьшают единый налог, но не более чем на 50 процентов. Таким образом, если размер уплаченных взносов не превысил данное ограничение, фактическая прибыль не изменилась. (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
Заработная плата	Предприниматель не является наемным работником. Весь полученный доход принадлежит ему	Директор ООО является его работником. Следовательно, ему должна выплачиваться заработная плата не ниже МРОТ
НДФЛ, уплаченный с заработной платы	-	С заработной платы директора необходимо уплачивать НДФЛ по ставке: 13 процентов для резидентов (п. 1 ст. 224 НК РФ); 30 процентов для нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ)
НДФЛ, уплаченный с дивидендов	-	Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке: для резидентов – 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ); для нерезидентов – 15 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ)
Полученный доход за год	940 000 рублей	Доходами директора-учредителя являются дивиденды и заработная плата. При этом с этих сумм необходимо уплачивать НДФЛ