Какую отчетность и в какие сроки сдавать по итогам 2024 года?

Состав отчетности зависит от применяемой системы налогообложения, наличия налогооблагаемых объектов, обязанностей налогового агента и обязанности вести бухгалтерский учет.

В перечень основных отчетов по итогам 2024 года входят следующие документы.

1. Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности за 2024 год, по формам утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Несмотря на то что указанный приказ утратил силу с 1 января 2025 года, за 2024 год отчетность сдается по этим формам. С отчетности за 2025 год применяется новый ФСБУ 4/2023 (см. п. 2 приказа Минфина России от 04.10.2023 № 157н). Применять его досрочно нельзя (Информационное сообщение Минфина России от 26.03.2024 № ИС-учет-50). Отчетность сдается не позднее 31.03.2025.

Обязательный экземпляр отчетности и аудиторское заключение к ней в виде электронных документов для ГИРБО представляются через официальный сайт ФНС России или по ТКС через оператора (ч. 3, ч. 4, ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ), пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 и п. 3 Порядка, утв. приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@).

В годовую отчетность входят баланс, отчет о финансовых результатах и приложения. Приложения к балансу – это отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и пояснения (ст. 14 Закона № 402-ФЗ).

2. Декларация по налогу на прибыль организаций за 2024 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Декларация подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика, который применяет ОСНО, не позднее 25.03.2025.

3. Декларация по НДС за 4-й квартал 2024 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика, который применяет ОСНО или признается налоговым агентом по НДС, не позднее 27.01.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.01.2025).

4. Декларация по косвенным налогам при торговле с государствами ЕАЭС за декабрь 2024 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 20.01.2025.

5. Расчет по форме 6-НДФЛ за 2024 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (новой формы не будет, это старая форма). Подается в ИФНС по месту учета организации (ИП), которая признается налоговым агентом по НДФЛ, не позднее 25.02.2025. В составе расчета 6-НДФЛ подается справка о доходах (бывшая 2-НДФЛ).

6. Расчет по страховым взносам за 2024 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@, и без учета изменений, внесенных приказом от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@). Подается в ИФНС по месту учета организации (ИП), которая производит выплаты в пользу граждан, не позднее 27.01.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.01.2025).

7. Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (раздел 2 формы ЕФС-1) за 2024 год по форме, утвержденной приказом СФР от 17.11.2023 № 2281. Подается в СФР организациями и ИП-работодателями не позднее 27.01.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.01.2025).

8. Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2024 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@. Подается в ИФНС по месту учета ИП, который применяет ОСНО, не позднее 30.04.2025 (п. 1 ст. 229 НК РФ).

9. Налоговая декларация по водному налогу за 4-й квартал 2024 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 27.01.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.01.2025).

10. Налоговая декларация по НДПИ за декабрь 2024 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.09.2022 № ЕД-7-3/854@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 27.01.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.01.2025).

11. Налоговая декларация по УСН за 2024 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Подается плательщиками единого налога в ИФНС по месту учета. При этом организации должны представить декларацию не позднее 25.03.2025, а ИП – не позднее 25.04.2025.

12. Налоговая декларация по ЕСХН за 2024 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Подается плательщиками единого налога в ИФНС по месту учета не позднее 25.03.2024.

13. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2024 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (в ред. приказа от 27.09.2024 № БВ-7-21/805@). Налогоплательщики составляют отдельные налоговые декларации по имуществу, которое располагается по месту нахождения плательщика, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Если у налогоплательщика (российской организации) в истекшем налоговом периоде были только объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, налоговая декларация не представляется. Подать ее необходимо не позднее 25.02.2025.

14. Персонифицированные сведения о физических лицах за декабрь 2024 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Подают плательщики страховых взносов, т. е. лица, производящие выплаты физическим лицам. Представить сведения необходимо в ИФНС по месту учета не позднее 27.01.2024 (с учетом переноса срока). По мнению ФНС России, сведения не требуется подавать в те месяцы, на которые приходится сдача расчета по страховым взносам (письмо от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@). Иначе говоря, работодатели (заказчики) вправе не подавать сведения за декабрь 2024 года, поскольку они войдут в состав РСВ по итогам 2024 года.

15. Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1) за 2024 год по форме, утвержденной приказом СФР от 17.11.2023 № 2281. Сведения о страховом стаже представляются не позднее 27.01.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.01.2025).

16. Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2024 год по форме, утвержденной приказом Минприроды России от 10.12.2020 № 1043. Представляют организации и ИП, которые перечисляют эту плату. Подается в территориальное отделение Росприроднадзора по месту учета источника загрязнения или объекта размещения отходов не позднее 10.03.2025.

17. Единая упрощенная налоговая декларация за 2024 год по форме, утвержденной приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Представляют организации и ИП на УСН или ОСН, у которых не было движений по счетам за 2024 год. Подается в ИФНС по месту учета не позднее 20.01.2025.

Отметим, налоговые декларации по транспортному и земельному налогу (при наличии объектов налогообложения) организациями не представляются.