Изменения в применении кассовой техники с 1 марта 2025 года

С 01.03.2025 правила использования онлайн-касс изменятся: поправки включают особенности применения онлайн-касс на розничных рынках и ярмарках, а также при выдаче кассовых чеков в общепите. Рассмотрим подробнее эти и другие изменения.

Применение онлайн-касс на рынках, ярмарках, выставках

В настоящее время работать без ККТ можно при торговле на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для торговли. Исключение составляет торговля через находящиеся в этих местах магазины, павильоны, киоски, палатки, автолавки, автомагазины, автофургоны, помещения контейнерного типа и другие торговые места, аналогично обустроенные и обеспечивающие показ и сохранность товара (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Это правило с 01.03.2025 отменяется. С указанной даты работать без онлайн-кассы на розничном рынке, ярмарке, выставке могут торгующие в розницу организации и ИП на ЕСХН с условием, что передача товара происходит сразу. При этом продажа должна осуществляться не более чем на трех торговых местах, совокупная площадь которых (включая места хранения) не может превышать 15 кв. м (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ в ред., действующей с 01.03.2025). Льгота не касается тех, кто торгует с использованием автоматического устройства для расчетов (например, торговый автомат), а также продает маркированные или подакцизные товары (п. 8, 8.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Кроме того, не применять онлайн-кассу вправе (п. 2.3, 2.4 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, вступающие в силу с 01.03.2025):

• сельскохозяйственные потребительские кооперативы (кроме сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов) при торговле в розницу, при которой передача товара происходит в момент заключения договора (с 02.09.2025 льгота отменяется) (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.08.2024 № 273-ФЗ);
• ИП на ПСН, торгующие на ярмарках выходного дня (число торговых мест не более 50), которые занимаются):
  • изготовлением и ремонтом металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  • изготовлением изделий народных художественных промыслов;
  • производством и реставрацией ковров и ковровых изделий;
  • деятельностью в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
  • охотой, отловом и отстрелом диких животных;
  • розничной торговлей (через объекты без торгового зала) или общепитом (через объекты с залом обслуживания и без него);
  • производством кожи и изделий из кожи;
  • сбором и заготовкой пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
  • переработкой и консервированием фруктов и овощей;
  • производством молочной продукции;
  • растениеводством (в т. ч. оказывают услуги в этой области);
  • производством хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • рыболовством и рыбоводством;
  • животноводством (в т. ч. оказывают услуги в области животноводства);
  • помолом зерна, производством муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков.

Остальные налогоплательщики, которые до 01.03.2025 были вправе не применять ККТ при торговле на рынках (ярмарках, выставках), с 01.03.2025 должны оформлять кассовые чеки. Организации (ИП), до 01.03.2025 правомерно не применявшие ККТ при торговле, могут не указывать в кассовом чеке наименование товара и его количество до 01.01.2026 (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.08.2024 № 273-ФЗ).

Новые обязанности управляющих рынком компаний

Управляющие рынком компании при заключении договоров о предоставлении торговых мест с 01.03.2025 должны требовать у продавца копию карточки регистрации онлайн-кассы (если кассовая техника должна применяться). Предоставление и (или) использование торговых мест без зарегистрированной (перерегистрированной) по адресу рынка ККТ запрещается (пп. "б", "г" п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 273-ФЗ).

Кроме того, ежемесячно на сайте ФНС России управляющая рынком компания обязана проверять наличие у продавцов зарегистрированной (перерегистрированной) по адресу рынка ККТ. Если ККТ у продавца нет, его следует уведомить о необходимости устранить нарушение. С момента выявления нарушения управляющая рынком компания должна запретить организации (ИП) вести торговлю. Если нарушение не устранено в течение 15 рабочих дней, управляющая рынком компания должна в одностороннем порядке расторгнуть договор о предоставлении торгового места (пп. "б" п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 273-ФЗ).

За невыполнение этих требований с 01.03.2025 для управляющих рынками компаний вводится административная ответственность. Возможно предупреждение или штраф (п. 2 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 284-ФЗ):

• для должностных лиц в размере от 40 000 до 50 000 руб. (за повторное нарушение – от 50 000 руб. до 80 000 руб.);
• для организаций – от 100 000 до 300 000 руб. (за повторное нарушение – от 300 000 до 1 млн руб.).

Образовательные и спортивные услуги освобождены от ККТ

С 1 марта 2025 года работать без ККТ смогут предприниматели, основным видом деятельности которых является оказание образовательных услуг (необходима лицензия) или услуг в области физической культуры и спорта (п. 13 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ в ред., действующей с 01.03.2025). До 01.03.2025 льгота была ориентирована только на организации. Как и ранее, льгота применяется только по расчетам в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа. При наличных расчетах и безналичных расчетах с предъявлением электронного средства платежа нужно применять ККТ (п. 13 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Передача кассового чека покупателю

При расчетах с покупателем необходимо выдать ему бумажный кассовый чек и (или) направить его в электронном виде на предоставленный до момента расчета абонентский номер либо e-mail (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

В то же время закон разрешает вместо электронного кассового чека направить покупателю сведения, идентифицирующие кассовый чек (регистрационный номер ККТ, сумму, дату и время расчета, ФПД), и адрес сайта, где кассовый чек можно скачать бесплатно (п. 3 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Дополнительно с 1 марта 2025 года с согласия покупателя продавец также вправе передать кассовый чек через сервис ФНС России "Мои чеки онлайн". Для этого до момента расчета необходимо узнать у покупателя его абонентский номер или e-mail. Пройдя регистрацию, покупатель сможет получить кассовый чек из хранилища через сайт налоговой службы или мобильное приложение "Мои чеки". В результате у покупателя будет информация обо всех направленных на его абонентский номер (или e-mail) кассовых чеках (пп. "б" п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 08.08.2024 № 274-ФЗ).

Кассовые чеки в общепите

Для организаций (ИП) общепита с 01.03.2025 изменится порядок применения ККТ при расчетах в присутствии клиента. Пользователю придется печатать кассовый чек и выдавать его клиенту еще до момента оплаты, а именно – после того, как последний согласится оплатить счет (п. 5.11 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, действующий с 01.03.2025). Таким образом, кассовый чек подтверждает предстоящий прием денежных средств. Сама кассовая техника может находиться на месте размещения наличных денежных средств, используемых пользователем для выдачи (возврата) покупателям (клиентам).

К примеру, в случае обслуживания потребителя за прилавком сначала формируется заказ и выдается бумажный кассовый чек (на "полный расчет"), а затем происходит оплата и выдача заказа. Примеры оформления кассовых чеков в общепите можно найти на сайте ФНС России.

Расчеты через СБП с применением онлайн-касс

С 01.03.2025 обязанность применять ККТ при расчетах в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа распространяется также на расчеты, осуществляемые путем перевода денежных средств с использованием СБП (включая расчеты с применением автоматического устройства) (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, действующий с 01.03.2025).

Таким образом, если физлицо производит оплату товаров, работ, услуг через СБП, то продавец должен применять ККТ. Ранее на это указывал Минфин России (письмо от 02.12.2022 № 30-01-15/118261).

Что касается расчетов между организациями (ИП), отметим следующее. По закону не оформлять кассовый чек разрешается при расчетах между организациями (ИП) в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа (например, платежной карты) (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Из поправок, внесенных Федеральным законом от 08.08.2024 № 274-ФЗ, не совсем ясно, касаются ли они только применения ККТ при расчетах через СБП с предъявлением ЭСП или же распространяются на все расчеты через СБП (в т. ч. без предъявления ЭСП).

Напомним, ранее у ФНС России была следующая позиция: при расчетах через СБП без предъявления ЭСП ККТ можно не применять. Однако если расчет производится с предъявлением ЭСП, необходимо оформить кассовый чек (письмо ФНС России от 15.06.2022 № ЗГ-3-20/6261@).

Новые правила регистрации онлайн-кассы

В настоящее время при регистрации онлайн-кассы пользователь должен направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Затем необходимо сформировать отчет о регистрации и направить в налоговый орган содержащиеся в нем сведения (п. 3 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

С 01.03.2025 при регистрации ККТ разрешается не представлять в налоговый орган сведения из отчета о регистрации, если такой отчет направлен контролерам через ОФД. Это возможно только при регистрации кассовой техники, которая передает сведения контролерам через ОФД в онлайн-режиме. Кроме того, при перерегистрации ККТ пользователь вправе не подавать в налоговую инспекцию заявление о перерегистрации, а вместо этого направить через ОФД отчет об изменении параметров регистрации (п. 3.1, 4.1 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, действующие с 01.03.2025).

Карточку регистрации ККТ (о снятии с регистрации ККТ) с 01.03.2025 налоговая инспекция направит пользователю в течение 5 рабочих дней (сейчас срок составляет 10 рабочих дней) (п. 7 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Дополнительное основание для снятия онлайн-кассы с регистрации

Налоговая инспекция вправе снять с регистрации онлайн-кассу в одностороннем порядке (без заявления пользователя), если истек срок действия ФН или организация (ИП) прекращает деятельность (внесена запись в ЕГРЮЛ (ЕГРИП)) (п. 16, 18 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

С 01.03.2025 снять ККТ с регистрации в одностороннем порядке инспекторы также смогут, если пользователь не предоставил доступ к ККТ при проведении контрольных мероприятий. Повторно зарегистрировать такую ККТ можно будет только после предоставления доступа к ней (п. 19 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, действующий с 01.03.2025).